Медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями и ИП с медицинской лицензией, освобождены от НДС независимо от того, за счёт каких средств они оплачиваются — обязательного или добровольного медицинского страхования, бюджета или напрямую пациентом. Льгота установлена подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ и не зависит от применяемой системы налогообложения.
Косметологические услуги входят в льготный перечень только в части, отнесённой к медицинской помощи (например, лечение кожных заболеваний) — эстетические процедуры без лечебных показаний под освобождение обычно не подпадают и облагаются НДС на общих основаниях.
Льгота действует только при наличии лицензии на медицинскую деятельность по конкретному виду услуг. Если организация или ИП оказывает услугу, требующую лицензирования, но лицензии не имеет, применить освобождение нельзя — операция облагается НДС по обычной ставке.
Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий через аптеки — это не оказание услуги, а продажа товара, и льгота по статье 149 на неё не распространяется. Вместо этого действует пониженная ставка НДС 10%, которая применяется к перечню медицинских товаров, утверждённому правительством. Путать освобождение от налога и пониженную ставку не стоит — это разные механизмы с разными условиями применения.
Если клиника или центр одновременно оказывает освобождённые от НДС медицинские услуги и облагаемые налогом услуги — например, немедицинскую косметологию, аренду помещений третьим лицам или продажу сопутствующих товаров — необходимо вести раздельный учёт таких операций, аналогично тому, как это описано в статье о раздельном учёте НДС. Без него часть входного налога по общим расходам может быть утеряна.
Для облагаемой части деятельности сумму налога по нужной ставке поможет посчитать калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Перечень льготируемых услуг и медицинских товаров утверждается правительством РФ и может уточняться — актуальный список стоит сверять на сайте ФНС и в статье 149 Налогового кодекса РФ.