Раздельный учёт НДС нужен, если организация или ИП одновременно проводит операции, облагаемые НДС, и операции, освобождённые от налога или не признаваемые объектом обложения (например, часть услуг на экспорт, льготные операции по статье 149 НК РФ, или совмещение общего режима с патентом по разным видам деятельности).
Входной НДС по товарам, работам и услугам, использованным только в облагаемых операциях, принимается к вычету полностью. НДС по ресурсам, использованным только в необлагаемых операциях, к вычету не принимается, а включается в стоимость. А по общим расходам (аренда офиса, коммунальные услуги и т.п.), которые нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, НДС нужно распределять пропорционально.
Полученная пропорция применяется к сумме входного НДС по общим расходам, чтобы определить, какая её часть принимается к вычету, а какая включается в стоимость.
Если доля расходов на необлагаемые НДС операции за квартал не превышает 5% от общей суммы расходов, раздельный учёт входного НДС по общим расходам можно не вести — весь налог принимается к вычету в общем порядке. Это правило не освобождает от ведения раздельного учёта самих операций (выручки), только от распределения вычета по общим расходам.
Порядок ведения раздельного учёта закрепляется в учётной политике организации — там описывается методика распределения расходов и вычетов между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Отсутствие закреплённой методики — частая причина споров с налоговой при проверках.
Чтобы прикинуть сумму НДС по отдельной облагаемой операции, используйте калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Порядок раздельного учёта установлен пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.