Реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, а также прав на их использование (по лицензионному или сублицензионному договору), освобождена от НДС — но только если программа включена в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, который ведёт Минцифры.
Освобождение не действует, если право на использование ПО передаётся вместе с рекламой в интернете, доступом к торговой площадке, или позволяет размещать предложения о покупке (продаже) товаров — то есть по сути является рекламной или маркетинговой услугой, а не продажей софта. Также льгота не распространяется на ПО, не включённое в реестр, включая большинство зарубежных продуктов.
Освобождение по реестру ПО не связано с системой налогообложения или размером выручки — им может воспользоваться и организация на ОСНО с любым оборотом. Это отличает его от освобождения субъектов малого бизнеса по статье 145 НК РФ и от порогов для упрощенцев, о которых рассказано в отдельной статье — там речь о выручке компании в целом, а не о характере конкретной операции.
Если компания одновременно продаёт лицензии на реестровое ПО (льготная операция) и оказывает услуги по доработке, внедрению или технической поддержке, которые не подпадают под льготу, необходимо вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций — иначе входной НДС по общим расходам нельзя корректно распределить и часть вычетов может быть утеряна.
Отдельно от льготы по НДС существует государственная аккредитация IT-компаний, которая даёт право на пониженные страховые взносы и налог на прибыль — но сама по себе аккредитация не освобождает от НДС и не заменяет включение конкретного продукта в реестр ПО.
Если часть операций компании облагается НДС по обычным ставкам, посчитать сумму налога по ним поможет калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Условия освобождения установлены подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ и постановлениями о реестре российского ПО.