Если арендодатель — организация или ИП на общей системе (или на УСН с обязанностью платить НДС), арендная плата облагается налогом на общих основаниях: арендодатель начисляет НДС и выставляет арендатору счёт-фактуру, а арендатор при выполнении условий вправе принять этот налог к вычету.
Если арендодатель освобождён от НДС (УСН в пределах лимита, патент), в договоре аренды налог не выделяется — вся сумма арендной платы идёт без НДС, и у арендатора просто нет входного налога к вычету по этой статье расходов.
Особый случай — аренда имущества напрямую у органа государственной власти или местного самоуправления. Здесь арендатор становится налоговым агентом: он обязан самостоятельно исчислить НДС с суммы арендной платы, удержать его и перечислить в бюджет — независимо от того, является ли сам арендатор плательщиком НДС по своей основной деятельности.
Если по условиям договора арендная плата уже включает НДС, налог считается по расчётной ставке (сумма × 22/122). Если в договоре указана сумма без НДС, налог начисляется сверху по обычной формуле — сумма × 22%. Условия конкретного договора определяют, какой вариант расчёта применим.
Если государственное имущество арендуется не напрямую у органа власти, а через посредника (например, у ГУП, МУП или коммерческой организации, арендующей его у государства), обязанность налогового агента у конечного арендатора обычно не возникает — агентом в этом случае, как правило, выступает первый арендатор в цепочке.
Чтобы посчитать сумму НДС по договору аренды, используйте калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Обязанности налогового агента при аренде госимущества установлены пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ.