Налоговым агентом по НДС можно стать независимо от применяемой системы налогообложения — даже на УСН или патенте. Агент обязан удержать НДС из выплаты контрагенту и перечислить его в бюджет, даже если сам не является плательщиком НДС по своей основной деятельности.
Чаще всего НДС агента считается по расчётной ставке — «изнутри» суммы платежа, а не сверху:
Эта сумма удерживается из выплаты контрагенту (если он не является налоговым резидентом или не платит НДС сам) либо начисляется дополнительно к цене сделки (например, при аренде госимущества, где сумма аренды по договору — это база без НДС).
Если налоговый агент сам является плательщиком НДС (применяет ОСНО или превысил порог освобождения на УСН) и использует приобретённое для облагаемой деятельности, он вправе принять уплаченный агентский НДС к вычету в общем порядке — на основании счёта-фактуры, который агент составляет самостоятельно.
Операции налогового агента отражаются в специальном разделе декларации по НДС, которую нужно подать даже тем, кто в остальном не является плательщиком НДС (например, на патенте) — исключительно из-за факта агентской обязанности.
Чтобы посчитать сумму налога, удерживаемого как налоговый агент, используйте калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Обязанности налогового агента установлены статьёй 161 Налогового кодекса РФ.