С 2019 года организации и ИП на едином сельскохозяйственном налоге признаются плательщиками НДС по общим правилам — это отличает ЕСХН от режима, действовавшего раньше, когда сельхозпроизводители были освобождены от налога автоматически. Сейчас платить НДС не нужно, только если применить освобождение по статье 145 НК РФ.
Освобождение доступно, если доход от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысил установленный лимит, либо если организация или ИП переходит на ЕСХН и освобождение применяет в том же календарном году. Лимит дохода вводился поэтапно и снижался год от года, пока не закрепился на уровне 60 млн ₽ — как и порог для упрощённой системы, о котором рассказано в статье про НДС на УСН. Актуальное значение стоит сверять в главе 21 НК РФ, так как пороги периодически пересматриваются.
Если плательщик ЕСХН один раз получил освобождение от НДС по статье 145, а затем превысил лимит дохода (или продал подакцизный товар), право на освобождение теряется до конца работы на этом режиме и повторно уже не предоставляется. Это существенно отличается от упрощёнки, где можно то превышать порог и платить НДС, то снова опускаться ниже него — на ЕСХН обратного пути нет, поэтому решение стоит принимать с запасом.
| Категория | Ставка |
|---|---|
| Мясо, молоко, яйца, овощи, крупы, хлеб и другие базовые продукты | 10% |
| Племенной скот, семена, техника и прочая непродовольственная продукция | 22% |
| Экспорт сельхозпродукции за пределы РФ | 0% |
Пониженная ставка 10% применяется не ко всей сельхозпродукции, а к перечню, утверждённому правительством — конкретный код и наименование товара стоит сверять по этому перечню, а не только по общему смыслу «продукты питания».
Если основные покупатели — крупные переработчики или сети на общей системе налогообложения, им нужен входящий НДС для собственного вычета, и отказ от налога может сделать сотрудничество менее выгодным для них. Если же продукция реализуется в основном населению или другим неплательщикам НДС, освобождение упрощает учёт и снимает необходимость выставлять счета-фактуры с налогом.
Если решено работать с НДС, посчитать сумму налога по нужной ставке поможет калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Пороговые значения и перечни льготных товаров устанавливаются и периодически меняются правительством РФ — актуальные данные стоит сверять на сайте ФНС и в главе 21 Налогового кодекса РФ.