Восстановление НДС

Что значит «восстановить» НДС

Восстановление НДС — это обратная операция вычету: если налог ранее был правомерно принят к вычету, а затем условия для вычета перестали выполняться, сумму налога нужно вернуть в бюджет — начислить к уплате повторно.

Основные случаи восстановления

• Переход с общей системы на УСН, патент или освобождение от НДС по статье 145 — восстанавливается НДС по остаткам товаров, основных средств и НМА
• Дальнейшее использование товаров, работ, услуг в необлагаемых НДС операциях (например, для льготной или экспортной деятельности с особым порядком)
• Получение товара, по которому ранее был принят к вычету НДС с выданного аванса — налог с аванса восстанавливается в момент вычета налога по самой отгрузке
• Уменьшение стоимости отгруженных товаров (скидка, возврат) — покупатель восстанавливает часть вычета
• Получение бюджетных субсидий на возмещение затрат, включающих НДС

По основным средствам — особый порядок

Если основное средство или недвижимость начинают использоваться в необлагаемой НДС деятельности, налог обычно восстанавливается не единовременно, а постепенно — в течение 10 лет пропорционально доле необлагаемых операций, а не сразу в полном объёме.

Как считается сумма восстановления

Для товаров и услуг восстанавливается вся ранее принятая к вычету сумма НДС. Для основных средств и НМА — сумма пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учёта переоценки на момент восстановления.

Когда отражается в декларации

Восстановленный НДС отражается в разделе 3 декларации за тот квартал, в котором наступили обстоятельства для восстановления — не задним числом за период, когда налог изначально принимался к вычету.

Чтобы посчитать сумму НДС по конкретной операции перед восстановлением, используйте калькулятор.

Открыть калькулятор НДС

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Случаи и порядок восстановления НДС установлены статьёй 170 Налогового кодекса РФ.