Если продавец получил предоплату (полную или частичную) в счёт будущей поставки товаров, работ или услуг, он обязан начислить НДС с суммы аванса в том же квартале, когда деньги поступили — не дожидаясь фактической отгрузки.
Так как сумма аванса уже включает НДС, налог с неё считается по расчётной ставке — не «сверху», а «изнутри» суммы:
Для ставки 10% формула аналогична: сумма аванса × 10 / 110. Расчётная ставка всегда выражается как «ставка / (100 + ставка)».
На сумму полученного аванса продавец обязан в течение 5 календарных дней выставить авансовый счёт-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж. Покупатель, в свою очередь, может — но не обязан — принять этот НДС к вычету уже на этапе аванса.
Когда товар отгружен (услуга оказана), продавец начисляет НДС уже с полной стоимости отгрузки по обычной формуле, а НДС, ранее начисленный с аванса, принимает к вычету — чтобы налог не был учтён дважды. Если покупатель принимал авансовый НДС к вычету, при отгрузке он обязан восстановить эту сумму.
Покупатель, перечисливший предоплату, вправе (по счёту-фактуре продавца) принять НДС с этой суммы к вычету, не дожидаясь получения товара. Это удобно для равномерного распределения вычетов по кварталам, но требует последующего восстановления налога в момент, когда товар будет получен и продавец выставит «отгрузочный» счёт-фактуру.
Чтобы быстро посчитать сумму НДС, которая приходится на аванс, используйте калькулятор — выберите нужную ставку и введите сумму предоплаты как «цену с НДС».
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Порядок начисления и вычета НДС с авансов установлен статьями 154, 167, 171–172 Налогового кодекса РФ.