Независимо от того, принял ли покупатель товар к учёту, продавец при возврате не ждёт отдельного счёта-фактуры от покупателя, а сам составляет корректировочный счёт-фактуру на уменьшение стоимости отгрузки — на всю сумму возвращённого товара или его часть. Это упростившийся с годами общий подход, закреплённый в разъяснениях ФНС.
Продавец на основании корректировочного счёта-фактуры принимает к вычету НДС, ранее начисленный с реализации возвращённого товара, — уменьшая тем самым сумму налога к уплате за период, в котором оформлен возврат (не задним числом за период отгрузки).
Если покупатель успел принять НДС по этому товару к вычету, при возврате он обязан восстановить соответствующую часть вычета — на основании того же корректировочного счёта-фактуры от продавца.
При возврате брака действует тот же порядок оформления через корректировочный счёт-фактуру. Дополнительно стороны обычно составляют акт о выявленных недостатках, который подтверждает основание для возврата и уменьшения стоимости сделки.
Если возвращается только часть партии, корректировочный счёт-фактура составляется на стоимость и количество именно возвращённой части — остальная часть отгрузки продолжает облагаться налогом в первоначальном порядке.
Чтобы пересчитать сумму НДС после уменьшения стоимости отгрузки, используйте калькулятор.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом.