Если организация строит объект для себя хозяйственным способом (собственными силами, а не через подрядчика), она обязана начислить НДС на стоимость таких строительно-монтажных работ (СМР) в конце каждого квартала — даже без реализации, потому что для целей налога это приравнивается к облагаемой операции.
В расходы включаются все фактические затраты на выполнение работ за квартал: материалы, зарплата строителей, амортизация техники. Начисленный налог в тот же момент можно принять к вычету — если объект предназначен для облагаемой НДС деятельности.
Если строительство ведёт подрядчик, налоговая база определяется на более раннюю из двух дат: получение аванса от заказчика или подписание акта приёмки выполненных работ (обычно по форме КС-2). Подрядчик обязан начислить НДС по каждому подписанному этапу, даже если объект в целом ещё не сдан.
При длительном строительстве стороны часто разбивают договор на этапы с отдельной приёмкой — это позволяет подрядчику начислять НДС и получать оплату поэтапно, а заказчику — принимать входной налог к вычету по мере подписания актов, не дожидаясь ввода объекта в эксплуатацию целиком.
Услуги застройщика по договору долевого участия в строительстве жилых домов освобождены от НДС. Однако вознаграждение за услуги застройщика по нежилым помещениям (кроме входящих в состав общего имущества дома), а также экономия застройщика сверх сметной стоимости строительства, облагаются налогом на общих основаниях.
Если в рамках одного проекта строятся и жилые (льготные), и нежилые (облагаемые) помещения на продажу, застройщику необходимо вести раздельный учёт входного НДС по общим расходам — иначе налоговая база и сумма вычета будут определены некорректно.
Чтобы посчитать сумму НДС по конкретному этапу работ или смете, воспользуйтесь калькулятором.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или налоговым юристом. Порядок начисления НДС в строительстве установлен статьями 146, 159, 167 Налогового кодекса РФ и Федеральным законом № 214-ФЗ о долевом строительстве.