При ввозе и вывозе товаров между странами Евразийского экономического союза (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) таможенное оформление не производится — товары перемещаются без таможенной декларации. Вместо этого НДС администрируется напрямую через налоговые органы обеих стран по правилам приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
Ввозной НДС при импорте из ЕАЭС платится не на таможне, а в свою налоговую инспекцию — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учёту. Вместе с уплатой налога подаётся специальная декларация по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (по каждой партии или за период).
Налоговая проставляет отметку на заявлении о ввозе, после чего один экземпляр возвращается покупателю — он передаёт его продавцу в другой стране ЕАЭС как подтверждение того, что налог уплачен, а продавец использует этот документ для обоснования нулевой ставки у себя.
При вывозе товаров в страны ЕАЭС применяется ставка НДС 0%, как и при обычном экспорте. Но вместо таможенной декларации с отметками таможни пакет подтверждающих документов включает: договор поставки, транспортные и товаросопроводительные документы, а главное — заявление о ввозе с отметкой налогового органа страны-покупателя (или сведения о нём из базы данных ЕАЭС).
На сбор документов отводится 180 календарных дней с даты отгрузки. Если уложиться не удалось, налог придётся начислить по обычной ставке за период отгрузки, с последующим возвратом при более позднем подтверждении нулевой ставки.
НДС, уплаченный при импорте из стран ЕАЭС, принимается к вычету на общих основаниях — после уплаты налога и получения отметки на заявлении о ввозе, при условии что товар предназначен для облагаемой НДС деятельности. Порядок вычета такой же, как и при обычном импорте с уплатой налога на таможне.
Для работ и услуг (в отличие от товаров) правила ЕАЭС не отменяют общий принцип определения места реализации: если, например, российская компания оказывает услуги казахстанскому заказчику и местом реализации по правилам приложения № 18 признаётся Казахстан, НДС в России не начисляется — но может возникнуть обязанность по местному налогу у иностранного заказчика.
Чтобы прикинуть сумму НДС по конкретной поставке в рамках ЕАЭС, воспользуйтесь калькулятором.
Открыть калькулятор НДСМатериал носит справочный характер и не заменяет консультацию с бухгалтером или таможенным брокером. Порядок налогообложения в ЕАЭС установлен приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе и главой 21 Налогового кодекса РФ.