На объекте «Доходы минус расходы» по итогам года сравниваются две величины: обычный налог (база × ставка) и минимальный налог (1% от суммы доходов за год, без вычета расходов). Уплатить нужно ту сумму, которая больше. Правило защищает бюджет от занижения налога через искусственное завышение расходов и применяется даже при убыточной деятельности.
Доходы за год — 3 000 000 ₽, расходы — 2 200 000 ₽, ставка 15%. Обычный налог = (3 000 000 − 2 200 000) × 15% = 120 000 ₽. Минимальный налог = 3 000 000 × 1% = 30 000 ₽. Поскольку обычный налог больше минимального, к уплате — 120 000 ₽.
Если по итогам года заплачен именно минимальный налог, разницу между ним и суммой обычного налога (которая была бы меньше) можно включить в расходы следующих налоговых периодов — это уменьшает налоговую базу в будущем, хотя и не возвращает деньги немедленно.
Рассчитать сумму налога по своим цифрам можно в калькуляторе.
Открыть калькулятор УСНМатериал носит справочный характер. Условия применения УСН установлены главой 26.2 НК РФ, точные лимиты и ставки для своего региона уточняйте на сайте ФНС.