Пеня — это не наказание, а способ компенсировать бюджету потери от несвоевременного поступления денег. Она начисляется автоматически за каждый день просрочки уплаты налога независимо от того, была ли в действиях налогоплательщика вина, и растёт день за днём, пока недоимка не погашена.
Штраф — это мера ответственности за конкретное налоговое правонарушение: неуплату или неполную уплату налога (статья 122 НК РФ), непредставление декларации в срок (статья 119 НК РФ) и другие нарушения. Штраф фиксированный или считается в процентах от суммы налога — например, 20% от неуплаченной суммы при обычной неуплате и 40%, если доказан умысел.
Да — если недоимка возникла из-за нарушения (например, налог не был уплачен вовремя и при этом декларация была подана с занижением базы), налоговая вправе одновременно взыскать саму недоимку, пеню за весь период просрочки и штраф за само правонарушение. Это три разных по своей природе платежа, а не альтернативные варианты одного и того же.
Если налогоплательщик правильно рассчитал и указал налог в декларации, но просто не заплатил его вовремя (например, из-за нехватки денег на счёте), обычно начисляется только пеня — правонарушения в смысле статьи 122 НК РФ в этом случае нет, поскольку сумма к уплате была верно продекларирована.
В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС пеня и штраф отражаются отдельными строками с указанием основания начисления — это позволяет проверить, за что именно списаны деньги с единого налогового счёта.
Сумму пеней за конкретный период просрочки можно быстро прикинуть в калькуляторе.
Открыть калькулятор пенейМатериал носит справочный характер. Основания для штрафов — в статьях 119 и 122 НК РФ, для пеней — в статье 75 НК РФ.